Ulgi i zwolnienia z VAT
Jakie transakcje są obligatoryjnie zwolnione z VAT według dyrektywy 2006/112/WE
Ustawodawstwo unijne przewiduje zwolnienie z VAT pewnego rodzaju dostaw i usług, mających szczególne znaczenie dla społeczeństwa albo systemu poboru podatków. Generalnie zakres czynności zwolnionych z VAT znajdujący się w dyrektywie 2006/112/WE ma odzwierciedlenie w ustawie o VAT. Część zwolnień realizowana jest poprzez zastosowanie stawki 0% podatku, gdzie końcowy efekt jest taki sam – tj. dana czynność nie jest objęta podatkiem.
Jakie transakcje są obligatoryjnie zwolnione z VAT według dyrektywy 2006/112/WE
Ustawodawstwo unijne przewiduje zwolnienie z VAT pewnego rodzaju dostaw i usług, mających szczególne znaczenie dla społeczeństwa albo systemu poboru podatków. Generalnie zakres czynności zwolnionych z VAT znajdujący się w dyrektywie 2006/112/WE ma odzwierciedlenie w ustawie o VAT. Część zwolnień realizowana jest poprzez zastosowanie stawki 0% podatku, gdzie końcowy efekt jest taki sam – tj. dana czynność nie jest objęta podatkiem.
Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa a dostawa poszczególnych jego składników
Jednym z elementów prowadzenia działalności gospodarczej jest zbycie części tej działalności. Można tego dokonać poprzez sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa lub sprzedaż poszczególnych jego składników. Skutki podatkowe obu transakcji są bardzo różne, dlatego należy dokładnie przeanalizować transakcje, aby dokonać prawidłowej ich klasyfikacji.
Stawki VAT
Jak rozliczyć VAT w przypadku ustanowienia służebności przesyłu
Pytanie: W związku z planowanym ustanowieniem służebności przesyłu, przedsiębiorca chce wypłacić jednorazowe wynagrodzenia z tytułu ustanowienia ograniczonego prawa rzeczowego – służebności przesyłu dla napowietrznej linii elektroenergetycznej, która przechodzi przez działki stanowiące własność gminy i miasta. W ramach tej służebności przedsiębiorca będzie miał prawo do zrealizowania inwestycji polegającej na podwieszeniu drugiego toru, prawie przesyłu energii elektrycznej i utrzymywania, w tym eksploatacji i konserwacji, napowietrznej linii elektroenergetycznej oraz prawie dostępu, wejścia, przechodu i przejazdu niezbędnym sprzętem osób przez przedsiębiorcę upoważnionych w celu dokonania czynności związanych z realizacją inwestycji/wykonaniem prac budowlanych. Czy do oszacowanej przez rzeczoznawcę majątkowego kwoty jednorazowego wynagrodzenia gmina winna doliczyć VAT 23% i wystawić fakturę VAT? Pytanie: W związku z planowanym ustanowieniem służebności przesyłu, przedsiębiorca chce wypłacić jednorazowe wynagrodzenia z tytułu ustanowienia ograniczonego prawa rzeczowego – służebności przesyłu dla napowietrznej linii elektroenergetycznej, która przechodzi przez działki stanowiące własność gminy i miasta. W ramach tej służebności przedsiębiorca będzie miał prawo do zrealizowania inwestycji polegającej na podwieszeniu drugiego toru, prawie przesyłu energii elektrycznej i utrzymywania, w tym eksploatacji i konserwacji, napowietrznej linii elektroenergetycznej oraz prawie dostępu, wejścia, przechodu i przejazdu niezbędnym sprzętem osób przez przedsiębiorcę upoważnionych w celu dokonania czynności związanych z realizacją inwestycji/wykonaniem prac budowlanych. Czy do oszacowanej przez rzeczoznawcę majątkowego kwoty jednorazowego wynagrodzenia gmina winna doliczyć VAT 23% i wystawić fakturę VAT?
Elektroniczny dokument nadania z poczty z prawo do 0% stawki VAT w eksporcie
Spółka eksportowała towary poza granice Unii Europejskiej za pośrednictwem Poczty Polskiej. Jako że wygenerowane w jej systemie elektroniczne potwierdzenie nadania nie należy do wskazanego w ustawie o VAT katalogu dokumentów celnych potwierdzających wywóz towarów poza terytorium UE, choć w rzeczywistości wywóz ten potwierdza, spółka wystąpiła do organu skarbowego z zapytaniem, czy będzie on wystarczający do zachowania przez nią prawa do zastosowania 0% stawki VAT w eksporcie.
Prawo do odliczenia VAT wykazanego na fakturze z błędną stawką
W jednej z ostatnio wydanych interpretacji dyrektor KIS uznał, że w sytuacji zastosowania przez sprzedawcę towaru bądź usługi stawki wyższej niż prawidłowa, nabywcy przysługuje prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego, wynikającego z faktury dokumentującej nabycie związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.
Split payment
Jak w 2021 roku skorygować odwrotne obciążenie
Jakkolwiek odwrotne obciążenie ma aktualnie mniejsze znaczenie (chodzi o „wyparcie” przez obowiązkowy split payment), to jednak podatki mają to do siebie, że stan prawny zmienia się dość często, a przecież trzeba czasem skorygować lata wcześniejsze, w tym np. rok 2018 czy 2019 (okresy sprzed obowiązkowego MPP).
Czy zapłata wekslem wymaga zastosowania split payment
Podatnik miał wątpliwość, jakie byłyby skutki sytuacji, gdyby nie dokonywał płatności za towary (objęte obowiązkowym MPP) w formie gotówkowej lub przelewem na rachunek bankowy, lecz w to miejsce wystawiałby weksel własny (solaweksel) na mocy porozumienia wekslowego ze sprzedawcą. Ewentualnie dokonywałby płatności na rzecz podmiotu trzeciego, tzw. wyręczyciela (czyli inny podmiot niż sprzedawca, będący wierzycielem wekslowym) kwoty zobowiązania wekslowego przelewem bankowym na rachunek wskazany przez tego wyręczyciela. Przy czym weksle byłyby wystawiane w taki sposób, aby możliwe było zidentyfikowanie konkretnego weksla z poszczególnymi fakturami dokumentującymi dostawy towarów.
Sprawdź, czy podatnik płacący na rachunek wirtualny musi informować o tym fiskusa
Przedsiębiorca, który dokona zapłaty innemu przedsiębiorcy na rachunek nieznajdujący się w prowadzonym przez administrację skarbową rejestrze podatników VAT, pozbawiany jest przez fiskusa prawa do zaliczenia takiej zapłaty do kosztów uzyskania przychodów. Co więcej, w zakresie tej płatności grozi mu solidarna odpowiedzialność całym swoim majątkiem wraz z jej odbiorcą za jego zaległości podatkowe w VAT. Co jednak w przypadku, gdy przedsiębiorcy dokonują między sobą rozliczeń za pośrednictwem tzw. wirtualnych rachunków bankowych?
Rozliczanie VAT
Jakie skutki w VAT wywołuje jednorazowe udzielenie pożyczki podmiotowi powiązanemu
Jedna ze spółek udzieliła pożyczki podmiotowi powiązanemu. Jakie ma to skutki w VAT? Czy przysługuje zwolnienie z VAT? Zdaniem fiskusa usługa udzielenia pożyczki stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ona ze zwolnienia z podatku.
Jak składać informacje podsumowujące po ostatnich zmianach przepisów
Podatnicy mają obowiązek informowania fiskusa o dokonanych transakcjach z podmiotami spoza kraju. Następuje to poprzez składanie informacji podsumowujących w wersji elektronicznej. Zobacz, jak zrobić to poprawnie po ostatniej zmianie przepisów w tym zakresie.
Można uniknąć problemów z przeliczaniem kursów walut w transakcjach krajowych
Z dniem 1 stycznia 2021 r. zmieniły się przepisy dotyczące przeliczania kursów walut na potrzeby VAT – chodzi o zawartą w pakiecie SLIM VAT opcję stosowania tożsamego kursu przeliczeniowego w podatkach dochodowych i VAT.
Przedmiot opodatkowania
Polskie przepisy dotyczące rozliczania WNT są niezgodne z dyrektywą
Unijny Trybunał 18 marca 2021 r. wydał ważny wyrok w polskiej sprawie. Chodzi o niezgodność z prawem unijnym trzymiesięcznego terminu na rozliczenie WNT. Poznaj szczegóły wyroku i zobacz, jakie może mieć on praktyczne konsekwencje.
Jakie skutki w VAT wywołuje jednorazowe udzielenie pożyczki podmiotowi powiązanemu
Jedna ze spółek udzieliła pożyczki podmiotowi powiązanemu. Jakie ma to skutki w VAT? Czy przysługuje zwolnienie z VAT? Zdaniem fiskusa usługa udzielenia pożyczki stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ona ze zwolnienia z podatku.
Dowiedz się, jak prawidłowo rozliczać faktury korygujące w 2021 roku
Dzień 1 stycznia 2021 r. był przełomowy dla uregulowania zasad obejmujących zagadnienie faktur korygujących. Stało się tak za sprawą rozwiązań, które przyjęte zostały jako SLIM VAT, a których celem jest uproszczenie prowadzenia działalności gospodarczej przez vatowców. Zakres wprowadzonych zmian jest obszerny i obejmuje swym zasięgiem zarówno faktury umożliwiające obniżenie podstawy opodatkowania (czyli korekty in minus), jak również korekty zwiększające podstawę opodatkowania (czyli korekty in plus).
Odliczanie i zwrot VAT
Uwaga! Polskie oddziały zagranicznych przedsiębiorstw mogą odzyskać VAT naliczony
W dniu 11 marca 2021 r. TSUE wydał istotny z perspektywy rozliczeń VAT wyrok w sprawie Danske Bank (sygn. akt C812/19) dotyczący rozliczeń podatkowych usług pomiędzy centralą a zagranicznym oddziałem w sytuacji, gdy zakład główny jest częścią grupy VAT, natomiast oddział zlokalizowany w innym państwie członkowskim. Trybunał orzekł, że oba podmioty należy traktować jak odrębnych podatników. Wyrok ten może mieć istotne skutki dla podmiotów zarejestrowanych dla celów VAT w Polsce, świadczących usługi dla zagranicznej centrali.
Jak należy prawidłowo ustalić proporcję bazową do odliczania VAT
Pytanie: Prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych, jestem czynnym podatnikiem VAT. Przedmiotem mojej działalności jest handel samochodami, które sprzedaje w procedurze marży. Ponadto w marcu 2020 roku rozszerzyłam moją działalność o świadczenie usług pośrednictwa ubezpieczeniowego, zwolnionego podmiotowo z VAT. W 2020 roku wystąpiłam też do Naczelnika Urzędu Skarbowego o ustalenie proporcji bazowej i proporcja została ustalona w wysokości 50%. Czy do ustalenia proporcji bazowej na 2021 rok biorę pod uwagę tylko wartość marży netto oraz wartość sprzedaży zwolnionej, czy powinnam również uwzględnić wartość zakupu samochodu? Jeśli świadczenie usług zwolnionych z VAT rozpoczęłam w marcu 2020 roku, to czy do obliczenia proporcji bazowej na 2021 rok biorę pod uwagę przychody osiągnięte w okresie marzec–grudzień 2020 roku? Czy może przychody z całego 2020 roku? Jeśli przychody z marży netto w 2020 roku wynosiły 52.970,83 zł, przychody z działalności zwolnionej 9.439,51 zł, wartość zakupu samochodów nabitą na kasę fiskalną na stawkę „zero techniczne” wyniosła 500.060,86 zł, to czy proporcja bazowa powinna wynosić 85%? Podatek naliczony od zakupów związanych z działalnością mieszaną wynosił w 2020 roku 1.510,60 zł a w 2020 roku odliczono 755,47 zł. Czy roczna korekta VAT powinna wynosić 528,54 zł? Pytanie: Prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych, jestem czynnym podatnikiem VAT. Przedmiotem mojej działalności jest handel samochodami, które sprzedaje w procedurze marży. Ponadto w marcu 2020 roku rozszerzyłam moją działalność o świadczenie usług pośrednictwa ubezpieczeniowego, zwolnionego podmiotowo z VAT. W 2020 roku wystąpiłam też do Naczelnika Urzędu Skarbowego o ustalenie proporcji bazowej i proporcja została ustalona w wysokości 50%. Czy do ustalenia proporcji bazowej na 2021 rok biorę pod uwagę tylko wartość marży netto oraz wartość sprzedaży zwolnionej, czy powinnam również uwzględnić wartość zakupu samochodu? Jeśli świadczenie usług zwolnionych z VAT rozpoczęłam w marcu 2020 roku, to czy do obliczenia proporcji bazowej na 2021 rok biorę pod uwagę przychody osiągnięte w okresie marzec–grudzień 2020 roku? Czy może przychody z całego 2020 roku? Jeśli przychody z marży netto w 2020 roku wynosiły 52.970,83 zł, przychody z działalności zwolnionej 9.439,51 zł, wartość zakupu samochodów nabitą na kasę fiskalną na stawkę „zero techniczne” wyniosła 500.060,86 zł, to czy proporcja bazowa powinna wynosić 85%? Podatek naliczony od zakupów związanych z działalnością mieszaną wynosił w 2020 roku 1.510,60 zł a w 2020 roku odliczono 755,47 zł. Czy roczna korekta VAT powinna wynosić 528,54 zł?
Jak odzyskać VAT zapłacony w innym kraju UE
Pytanie: Kupiłem samochód w Korei od którego odprowadziłem VAT w Niemczech. Obecnie sprzedaje go w Polsce na fakturę VAT 23%. Jak odzyskać VAT zapłacony w Niemczech? Pytanie: Kupiłem samochód w Korei od którego odprowadziłem VAT w Niemczech. Obecnie sprzedaje go w Polsce na fakturę VAT 23%. Jak odzyskać VAT zapłacony w Niemczech?
Obrót wewnątrzwspólnotowy
Polskie przepisy dotyczące rozliczania WNT są niezgodne z dyrektywą
Unijny Trybunał 18 marca 2021 r. wydał ważny wyrok w polskiej sprawie. Chodzi o niezgodność z prawem unijnym trzymiesięcznego terminu na rozliczenie WNT. Poznaj szczegóły wyroku i zobacz, jakie może mieć on praktyczne konsekwencje.
Sprawdź, jakie są warunki prowadzenia składu podatkowego
Składy podatkowe to miejsca o szczególnym statusie akcyzowym, pozwalające na odsunięcie w czasie obowiązku zapłaty podatku akcyzowego. Zawieszenie poboru akcyzy to sytuacja, gdzie pomimo zaistnienia obowiązku podatkowego nie powstaje zobowiązanie podatkowe, co w praktyce oznacza odroczenie zapłaty akcyzy.
Resort finansów wyjaśnił zasady opodatkowania WDT do stosowania stawki 0% VAT
Rozliczanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w praktyce sprawia sporo kłopotów. Podatnicy nie wiedzą, czy mają stosować polską ustawę o VAT, czy obowiązujące w całej UE od 1 stycznia 2020 r. rozporządzenie. W związku z tym Ministerstwo Finansów wydało objaśnienia podatkowe w sprawie stosowania stawki 0% przy WDT.
Obowiązek podatkowy
Sprawdź, jakie są warunki prowadzenia składu podatkowego
Składy podatkowe to miejsca o szczególnym statusie akcyzowym, pozwalające na odsunięcie w czasie obowiązku zapłaty podatku akcyzowego. Zawieszenie poboru akcyzy to sytuacja, gdzie pomimo zaistnienia obowiązku podatkowego nie powstaje zobowiązanie podatkowe, co w praktyce oznacza odroczenie zapłaty akcyzy.
Sprawdź, kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy zaliczce
Zaliczka otrzymana przed dostawą lub wykonaniem usługi w większości przypadków skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego. Taka płatność wymaga również udokumentowania fakturą zaliczkową.
Czy JST, wykonując czynności w zakresie edukacji publicznej i pomocy społecznej podlegają VAT
Czynności wykonywane przez jednostki samorządu terytorialnego w związku z realizacją zadań publicznych w zakresie edukacji publicznej oraz pomocy społecznej są nałożone na JST odrębnymi przepisami ustawowymi. Czy zatem podlegają one opodatkowaniu VAT?
Miejsce świadczenia usług
Polskie przepisy dotyczące rozliczania WNT są niezgodne z dyrektywą
Unijny Trybunał 18 marca 2021 r. wydał ważny wyrok w polskiej sprawie. Chodzi o niezgodność z prawem unijnym trzymiesięcznego terminu na rozliczenie WNT. Poznaj szczegóły wyroku i zobacz, jakie może mieć on praktyczne konsekwencje.
Brak VAT w Polsce, gdy terytorium kraju nie uczestniczy w transakcji
Analizując skutki podatkowe określonych transakcji (na gruncie VAT) należy pamiętać o tzw. zasadzie terytorialności, zgodnie z którą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają wymienione czynności, ale tylko w sytuacji, gdy miejscem ich świadczenia (określanym na podstawie przepisów ustawy) jest terytorium kraju (terytorium Rzeczypospolitej Polskiej).
Czy elektroniczny dokument nadania z poczty uprawnia eksportera do zastosowania 0% stawki VAT
Spółka eksportowała towary poza granice Unii Europejskiej za pośrednictwem Poczty Polskiej. Jako że wygenerowane w jej systemie elektroniczne potwierdzenie nadania nie należy do wskazanego w ustawie o VAT katalogu dokumentów celnych potwierdzających wywóz towarów poza terytorium UE, choć w rzeczywistości wywóz ten potwierdza, spółka wystąpiła do organu skarbowego z zapytaniem, czy będzie on wystarczający do zachowania przez nią prawa do zastosowania 0% stawki VAT w eksporcie.
Faktury VAT
Dowiedz się, jak prawidłowo rozliczać faktury korygujące w 2021 roku
Dzień 1 stycznia 2021 r. był przełomowy dla uregulowania zasad obejmujących zagadnienie faktur korygujących. Stało się tak za sprawą rozwiązań, które przyjęte zostały jako SLIM VAT, a których celem jest uproszczenie prowadzenia działalności gospodarczej przez vatowców. Zakres wprowadzonych zmian jest obszerny i obejmuje swym zasięgiem zarówno faktury umożliwiające obniżenie podstawy opodatkowania (czyli korekty in minus), jak również korekty zwiększające podstawę opodatkowania (czyli korekty in plus).
Dowiedz się, jak prawidłowo rozliczać faktury korygujące w 2021 roku
Dzień 1 stycznia 2021 r. był przełomowy dla uregulowania zasad obejmujących zagadnienie faktur korygujących. Stało się tak za sprawą rozwiązań, które przyjęte zostały jako SLIM VAT, a których celem jest uproszczenie prowadzenia działalności gospodarczej przez vatowców. Zakres wprowadzonych zmian jest obszerny i obejmuje swym zasięgiem zarówno faktury umożliwiające obniżenie podstawy opodatkowania (czyli korekty in minus), jak również korekty zwiększające podstawę opodatkowania (czyli korekty in plus).
Dokumentowanie usług niematerialnych dla firm z UK i import usług z tego obszaru po brexicie
Umowa brexitowa, jaka została zawarta tuż przed wyjściem Zjednoczonego Królestwa (UK) z Unii Europejskiej, mimo swojej obszerności (wraz z załącznikami), sprawia wrażenie strasznie zagmatwanej. Nie odpowiada ona także na wiele pytań. Dzieje się tak, dlatego że z uwagi na pośpiech pewne kwestie nie zostały w niej uregulowane. Do takich obszarów zaliczają się właśnie kwestie dotyczące fakturowania czy rozliczania importu usług.
Ewidencje, deklaracje, JPK
Uwaga! Będą zmiany w rozporządzeniu JPK_VAT
Z przedstawionego przez Ministerstwo Finansów w połowie marca 2021 roku projektu zmiany rozporządzenia dotyczącego „nowego JPK” wynika, że przygotowano pewne propozycje w zakresie wykazywania transakcji w JPK_VAT (ewidencja + deklaracja). Część z projektowanych zmian jest odbierana pozytywnie, tj. jako pewne uproszczenia. Inne niestety budzą pewne obawy.
Jak składać informacje podsumowujące po ostatnich zmianach przepisów
Podatnicy mają obowiązek informowania fiskusa o dokonanych transakcjach z podmiotami spoza kraju. Następuje to poprzez składanie informacji podsumowujących w wersji elektronicznej. Zobacz, jak zrobić to poprawnie po ostatniej zmianie przepisów w tym zakresie.
Jak składać informacje podsumowujące po ostatnich zmianach przepisów
Podatnicy mają obowiązek informowania fiskusa o dokonanych transakcjach z podmiotami spoza kraju. Następuje to poprzez składanie informacji podsumowujących w wersji elektronicznej. Zobacz, jak zrobić to poprawnie po ostatniej zmianie przepisów w tym zakresie.
Eksport i import
Sprawdź, jakie są warunki prowadzenia składu podatkowego
Składy podatkowe to miejsca o szczególnym statusie akcyzowym, pozwalające na odsunięcie w czasie obowiązku zapłaty podatku akcyzowego. Zawieszenie poboru akcyzy to sytuacja, gdzie pomimo zaistnienia obowiązku podatkowego nie powstaje zobowiązanie podatkowe, co w praktyce oznacza odroczenie zapłaty akcyzy.
Jak rozliczyć sprzedaż używanego auta osobowego do innego kraju UE
Załóżmy, że firma zamierza sprzedać całkowicie zamortyzowany samochód osobowy. Samochód ten został kupiony jako nowy w 2007 roku. Z uwagi na ówczesne obowiązujący art. 86 ust. 3 podatnik odliczył z tytułu zakupu VAT w kwocie 6.000 zł. Powstaje pytanie o to, jak obecnie rozliczyć sprzedaż tego samochodu? Załóżmy, że w pierwszym wariancie sprzedaż nastąpi na rzecz zagranicznej osoby fizycznej ze Słowacji. W drugim wariancie rozpatrzymy sprzedaż na rzecz słowackiej osoby prawnej.
Jak fakturować usługi niematerialne dla firm z UK i import usług z tego obszaru po brexicie
Umowa brexitowa, jaka została zawarta tuż przed wyjściem Zjednoczonego Królestwa (UK) z Unii Europejskiej, mimo swojej obszerności (wraz z załącznikami), sprawia wrażenie strasznie zagmatwanej. Nie odpowiada ona także na wiele pytań. Dzieje się tak, dlatego że z uwagi na pośpiech pewne kwestie nie zostały w niej uregulowane. Do takich obszarów zaliczają się właśnie kwestie dotyczące fakturowania czy rozliczania importu usług.
Aktualny numer
Odbierz e-book w prezencie
CHECKLISTY dla Admnistratora Danych Osobowych oraz IODSERWIS ODO
przez 48 godzin
